گزارش کاراموزی در شرکت و موسسات حسابداری و حسابرسی  بسیاری از دانشجویان دوره کارورزی خود را در شرکت های که خدمات مالی و حسابداری و حسابرسی برای موسسات دولتی و خصوصی بصورت مستقل انجام میدهند میگذرانند  در این موسسات با توجه به تغییرات حقوق سالانه پرسنل شرکت ها و موسسات و بالطبع تغییر در میزان مالیات و سقف معافیت آن و همچنین میزان بیمه پرداختی  کارگران نحوه محاسبه ان تغییر میکنداین گزارش کاراموزی تهیه و ویرایش و به روز شده است این فایل گزارش کارورزی در 4 فصل در 143 صفحه و بصورت word   تهیه شده است

فهرست مطالب

فصل اول 1

آشنايي کلی با مکان کارآموزی 1

مقدمه 2

خدمات مالی و حسابداریاهم 3

اهم انجام امور مالیاتی 3

فصل دوم 4

هدف از تاسیس مجموعه و نوع ارائه خدمات 4

شرح وظایف حسابداری 6

1-جمع آوری اسناد 6

2- اطمینان از صحت صدور اسناد 7

4- صدور اسناد 7

5- ورود اطلاعات به سیستم 8

6- بالانس حسابها8

7- نظارت و کنترل 8

8- تهیه آمار و اطلاعات 9

9- سایر9

10- عملیات پایان سال 10

انواع حسابداری 11

1-................. حسابداری مالی:11

۲-حسابداری دولتی:11

۳-حسابداری قیمت تمام شده:11

۴-حسابداری مدیریت:11

۵-حسابداری هزینه:11

نکاتی در رابطه با صورت های مالی 12

فصل سوم 15

تشریح روند کار و ارائه خدمات 15

1 ) جمع آوری اسناد ومدارک مثبته :16

2 ) تجزیه وتحلیل اسناد ومدارک مثبته :17

3 ) سند حسابداری :17

نمونه ای از ثبت سند حسابداری 20

1) ثبت سرمایه گذاری اولیه :20

2) ثبت دریافت وام :20

3) ثبت خرید دارایی ها از قبیل آپارتمان ، ملزومات ، وسائط نقلیه ، اثاثه و...20

4) ثبت بازپرداخت بدهی و وام دریافتی:20

5) ثبت وصول مطالبات ( حسابهای دریافتنی ):21

6) ثبت برداشت :21

7) ثبت فروش دارایی ها :21

8) ثبت دریافت خدمات به صورت نقد ونسیه :21

9) ثبت پیش پرداختها :22

10) ثبت پیش دریافت ها :22

11) ثبت سرمایه گذاری مجدد:22

4) دفتر روزنامه :23

5 ) دفتر کل:23

6 ) دفترمعین :23

7) مانده گیری از حسابهای دفتر کل :23

8 ) تراز آزمایشی :23

9 ) اصلاح حسابها :24

10) ترازآزمایشی اصلاح شده :25

11) صورت سود وزیان :25

12) صورت سرمایه :26

13) ترازنامه :27

14) بستن حسابهای موقت :27

15) تراز اختتامی :27

16) بستن حسابهای دائمی :27

17) تراز افتتاحی در سال مالی جدید :27

18) افتتاح حسابهای دائمی درسال مالی جدید :28

دلایل نگهداری دفاتر روزنامه و کل 28

۱۶دلیل تاثیر گذار در رد شدن دفاتر قانونی 29

دریافت وپرداخت 30

طبقه بندی حساب ها31

- طبقه بندی حسابها به حسابهای دائمی و موقتی 32

- طبقه بندی حسابها به حسابهای حقیقی و اسمی 33

- طبقه بندی حسابها به حسابهای حقیقی ، شخصی و اسمی 33

فهرست جامع کدینگ کامل حساب‌های یک مؤسسه تولیدی و صنعتی 34

حساب‌های ترازنامه 34

استفاده کنندگان ازصورتهای مالی 41

استفاده کنندگان درون سازمانی :42

استفاده کنندگان برون سازمانی :42

سرمایه گذاران 43

اعطاء کنندگان وام ، اعتبار و سایر تسهیلات مالی :43

فروشندگان کالاها و خدمات ( بستانکاران( :43

مشتریان :43

دولت :44

سایر استفاده کنندگان :44

سرمایه گزارانبالقوه :44

کارگزارانبازارسرمایه :45

جامعه :45

سیستم حقوق ودستمزد 46

قوانین کار مربوط به حقوق و دستمزد 48

حقوق پایه (حقوق مبنا)49

مدت کار:50

کار روز و کار شب :51

کار مختلط :51

کار نوبتی :51

اضافه کاری :52

عیدی (پاداش آخر سال) کارگران مشمول قانون کار:53

پاداش افزایش تولید:53

فوق العاده مأموریت :54

حق اولاد و عائله مندی :54

تعطیلات و مرخصی ها55

جدول حقوقی سال 98 57

کسورات حقوق و دستمزد 58

کسورات توافقی :58

پیش پرداخت :59

کسورات قانونی :59

اجرائیات :60

بیمه 60

حق بیمه :61

بیمه بیکاری 63

مالیات 64

مالیات های مستقیم :64

مالیات های غیر مستقیم :64

طبقه بندی حقوق و مزایا و نحوه محاسبه مالیات آن 64

درآمد مشمول مالیات حقوق 65

نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق 65

مالیات سال 98 66

مالیات پلکانی سال 98 66

سیستم های حقوق و دستمزد 66

سیستم های مبتنی بر زمان 66

سیستم های پارچه کاری 67

طرح های مبتنی بر پاداش 67

توانایی صدور اسناد مربوط به حقوق و دستمزد :67

ثبت تنظیم لیست:67

ثبت تنظیم لیست حقوق و دستمزد با در نظر گرفتن حسابها یعنی حقوق و دستمزد :67

ثبت تسهیم لیست در مؤسسات تولیدی :69

ثبت تخصیص هزینه حقوق و دستمزد 70

حقوق پایه:70

حق اولاد98 70

بن کارگری98 70

حق مأموریت:70

اضافه کاری:70

پاداش:71

جمع حقوق و مزایا:71

دستمزد اضافه کاری:71

غیبت:72

مالیات 72

مالیات های مستقیم :73

مالیات های غیر مستقیم :73

طبقه بندی حقوق و مزایا و نحوه محاسبه مالیات آن 73

مستمر:73

غیر مستمر:74

درآمد مشمول مالیات حقوق 74

نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق 74

سیستم های حقوق و دستمزد 74

سیستم های مبتنی بر زمان 75

سیستم های پارچه کاری 75

طرح های مبتنی بر پاداش 75

توانایی صدور اسناد مربوط به حقوق و دستمزد :75

ثبت تنظیم لیست:76

ثبت تنظیم لیست حقوق و دستمزد با در نظر گرفتن حسابها یعنی حقوق و دستمزد :76

ثبت پرداخت :77

ثبت تسهیم لیست در مؤسسات تولیدی :78

ثبت تخصیص هزینه حقوق و دستمزد 79

Sheet لیست حقوق ودستمزد:79

حقوق پایه:79

حق اولاد:79

بن کارگری:79

حق مأموریت:79

اضافه کاری:80

پاداش:80

جمع حقوق و مزایا:80

مساعده:80

Sheet دستمزد اضافه کاری و غیبت:81

دستمزد اضافه کاری:81

غیبت:81

مالیات 82

مالیات های مستقیم :82

مالیات های غیر مستقیم :83

طبقه بندی حقوق و مزایا و نحوه محاسبه مالیات آن 83

مستمر:83

غیر مستمر:83

درآمد مشمول مالیات حقوق 84

نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق 84

سیستم های حقوق و دستمزد 84

سیستم های مبتنی بر زمان 85

سیستم های پارچه کاری 85

طرح های مبتنی بر پاداش 85

توانایی صدور اسناد مربوط به حقوق و دستمزد :85

ثبت تنظیم لیست:86

ثبت تنظیم لیست حقوق و دستمزد با در نظر گرفتن حسابها یعنی حقوق و دستمزد :86

ثبت پرداخت :87

ثبت تسهیم لیست در مؤسسات تولیدی :88

اطلاعات نرم افزار حسابداری 89

کاربرد رایانه در حسابداری 90

مدارک لازم برای تهیه اظهارنامه مالیاتی 91

مدارک مورد نیاز برای رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده93

فهرست معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده94

موارد ابطال و رد دفاتر از دیدگاه مالیاتی 96

انواع مالیات بر ارزش افزوده و مقایسه آنها96

جریمه عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی به امور مالیاتی 99

جریمه عدم ارائه اظهارنامه و دفاتر99

درگزارشات فصلی سال 1398 چه بخش ‌هایی وجود دارد؟101

کار با نرم افزار پارسیان در شرکت خدماتی حسابداری و حسابرسی 102

حسابهاي كل 103

اضافه ، اصلاح ، حذف اطلاعات 105

حسابهاي معين 108

حسابهاي تفصيلی 114

تعریف گروه حساب ها114

صدور سند حسابداری 116

اصلاح سند حسابداری 121

چاپ کلیه حساب ها (کل، معین،تفصیلی) همراه با گردش عملیات و مانده حساب 130

فرمول محاسبه سود و زیان 131

تعریف صورت مالی 133

صورت مالی 135

ليست بدهكاران 136

ليست بستانکاران 136

لیست بدهکاران و بستانکاران 136

ریز گردش حسابها136

كاركرد حساب 137

کارت حساب گروهی 137

فصل چهارم 139

آزمون آموخته ها و نتایج و پیشنهادات 139

نرم افزار پارسیان:140

نرم افزار رافع7 140

قابلیت های ویژه این نرم افزار به شرح زیر میباشد؛140

گزارشات سیستم حسابداری 141

امکانات سیستم چک و بانک 141

گزارشات سیستم چک و بانک 142

نرم افزاراکسل 142

پیشنهادات و نتیجه گیری 142

 

جمع آوری اسناد ومدارک مثبته :

 

منظور همان فاکتورفیش ورسیدهای پرداخت رسیدهای بانکی وغیره می باشد. که در شرکتهای خدماتی شامل قرارداد های خدمات قابل ارایه و رسید های خدمات ارایه شده و ساعات کار انجام شده برای خدمات میباشد . مثلا یک موسسه آموزشی یا یک آموزشگاه رانندگی را در نظر میگیریم که شامل قرارداد کارآموزان و ساعات مربوط به خدمات و وجه پیش دریافت خدمات و غیره میباشد .

2 ) تجزیه وتحلیل اسناد ومدارک مثبته :

منظور تجزیه تحلیل یا همان دودو تاچهارتای یک حسابدار است که مثلا اگر رسیدی یا فاکتوری در دست دارد جهت چگونگی وآن فکر می کند. آیا سند و قرادادهای کار با نحوه ارایه خدمات مطابقت دارد .

3 ) سند حسابداری :

پس از تجزیه وتحلیل حسابدار می بایست جهت ثبت های مربوطه به سند حسابداری رجوع کند که امروزه دراکثر ادارات در نرم افزارهای کا مپیوتری حسابداری انجام میگردد.

 

فاکتورهای خرید شرکت

فاکتور رسمی،فاکتوری است که بر اساس قوانین وزارت امور اقتصادی ودارایی تنظیم شده باشد.

مشخصات صورت حساب مورد تایید وزارت دارایی درماده19 قانون مالیات بر ارزش افزوده عنوان شده است.

 

ترازنامه :

بیلان یا ترازنامه به 3 شکل طراحی می گردد که بعدا به صورت کامل توضیح داده خواهد شد .اما مهمترین آن ترازنامه به شکل T می باشدکه دارایی های در یک طرف ودر طرف دیگر مجموع بدهی ها وسرمایه درج می گردد که میبایست 2طرف با یکدیگر بر اساس معادله حسابداری برابر وتراز باشد.

 

14) بستن حسابهای موقت :

در هر شرکتی 2نوع حساب وجود دارد :حسابهای دائم وموقت.حسابهای موقت که در هر واحدی (خدماتی تولیدی وبازرگانی) متفاوت می باشد در پایان سال معمولا به حساب خلاصه سود (زیان ) بسته می شوند.البته درتمامی واحدها هزینه به عنوان حساب موقت می باشد.

 

15) تراز اختتامی :

قبل از بستن حسابهای دائم می بایست لیستی از آن در صورتحسابی تحت عنوان ترازاختتامی تهیه گردد.

 

16) بستن حسابهای دائمی :

پس از بستن حسابهای موقت نوبت به بستن حسابهای دائم می رسد.عمده حسابهای دائمی شامل دارایی ها بدهی ها وسرمایه می باشد.

17) تراز افتتاحی در سال مالی جدید :

قبل از افتتاح حسابهای دائم درسال مالی جدید می بایست لیستی از آن در صورتحسابی تحت عنوان ترازافتتاحیه تهیه گردد.

18) افتتاح حسابهای دائمی درسال مالی جدید :

تمامی حسابهای دائمی (دارایی بدهی سرمایه) با حساب ترازافتتاحی افتتاح میگردند.

 

 

دلایل نگهداری دفاتر روزنامه و کل

همانطور که میدانیم دفاتر رسمی کل و روزنامه از اهمیت ویژه ای برخوردار هستند که در ذیل دلایل آنرا عنوان میکنم.

1-تنظیم مدرکی که اطلاعات مربوط به یکایک معاملات را بترتیب تاریخ وقوع نشان دهد و در هر زمان بتوان برای پی جوی معاملات ثبت شده مورد استفاده قرار گیرد

2 – تنظیم مدارکی که تمام اطلاعات مربوط به هر یک از معاملات بطور کامل در آن ثبت شود . ثبت کامل : شامل تاریخ معامله ، نام حسابهای بدهکار و بستانکار ، مبلغ بدهکار و بستانکارو شرح کافی در باره هر معامله

3 – تنظیم مدارکی که از بروز اشتباهات نظیر : ثبت نکردن یا دوبار ثبت کردن اقلام بدهکار و بستانکار هر معامله جلو گیری نماید ,....

نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق

برای محاسبه مالیات درآمد حقوق، ابتدا مالیات درآمد مستمر حقوق را محاسبه و سپس مالیات درآمد غیرمستمر حقوق را محاسبه و با هم جمع می زنیم. به همین منظور لازم است درآمد مستمر حقوق اعم از نقد و غیرنقد و همچنین جمع درآمد غیر مستمر حقوق اعم از نقد و غیر نقد را محاسبه نمائیم. در نتیجه لازم است معادل نقدی مزایای غیرنقد را به دست آورده و با حقوق و مزایای نقد جمع بزنیم تا جمع درآمد حقوق را به تفکیک مستمر و غیرمستمر به دست آوریم.

مالیات سال 98

کارکنان دولتی و غیر‌دولتی که در سال ۹۸، مجموع حقوق، مزایا و کارانه آنها در سال ۳۳ میلیون تومان (ماهانه ۲ میلیون و ۷۵۰ هزار تومان) است از پرداخت مالیات معاف می‌شوند. میزان معافیت مالیاتی اشخاص موضوع مواد(۵۷) و (۱۰۱) قانون مالیات‌های مستقیم را ماهانه ۲ میلیون و ۱۵۰ هزار تومان تعیین گردیده است .

مالیات پلکانی سال 98

حقوق بیشتر از ماهانه ۲ میلیون و ۳۰۰ هزارتومان به‌صورت پلکانی مشمول مالیات می‌شود. بر مبنای تصمیم کمیسیون تلفیق بودجه ، ۵ پله برای مالیات حقوق و دستمزد درنظر گرفته شده که شامل مالیات ۱۰ تا ۳۵ درصد است. پله اول یعنی حقوق و دستمزد تا یک و نیم برابر سقف معافیت مالیاتی (ماهانه تا ۴ میلیون و ۱۲۵ هزار تومان) که ۱۰ درصد مالیات به آن تعلق می‌گیرد. در پله دوم، حقوق دستمزد یک و نیم برابر سقف معافیت مالیاتی تا دو ونیم برابر یعنی ماهانه از ۴ میلیون و ۱۲۵ هزار تومان تا ۶ میلیون و ۸۷۵ هزار تومان مشمول مالیات ۱۵ درصدی می‌شود.

در پله سوم، مالیات حقوق دو و نیم برابر سقف معافیت مالیاتی تا ۴ برابر یعنی.......

 

همچنین هنگام تنظیم لیست حقوق می بایست بیمه اجتماعی سهم کارفرما و بیمه بیکاری نیز در دفاتر ثبت گردند.

هزینه بیمه اجتماعی (20%) ×××

هزینه بیمه بیکاری (3%) ×××

بیمه پرداختنی ×××

ثبت هزینه اجتماعی و بیمه بیکاری کارکنان در ماه ...

ثبت پرداخت :

ثبت پرداخت حقوق و دستمزد کارکنان و پرداخت حق بیمه و مالیات به حساب ادارات مربوطه.

خالص پرداختنی ×××

بانک ×××

ثبت پرداخت حقوق کارکنان در ماه ...

 

موارد ابطال و رد دفاتر از دیدگاه مالیاتی

-1 در صورتي که دفاتر ارائه شده به نحوي از پلمپ خارج شده و يا فاقد يک يا چند برگ باشد.

2 -عدم ثبت يک يا چند فعاليت مالي در دفاتر به شرط احراز .

-3 تقدم ثبت يک يا چند معامله نسبت به تاريخ وقوع آنها.

-4 ثبت تمام يا قسمتي از يک فعاليت بين سطرها.

-5 ثبت تمام يا قسمتي از يک فعاليت بين حاشيه ها.

6 -تراشيدن و پاک کردن مندرجات دفاتر به منظور سوء استفاده.

-7 جاي سفيد گذاشتن بيش از حد معمول در صفحات و سفيد ماندن تمام......

 

جریمه عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی به امور مالیاتی

ماده 192

در کلیه مواردی که مودی یا نماینده او که به موجب مقررات این قانون از بابت پرداخت مالیات مکلف به تسلیم اظهارنامه می باشد چنانچه از تسلیم آن در مواعد مقرر در این قانون خود داری نماید مشمول جریمه ای معادل ده درصد مالیات متعلق خواهد بود.

تبصره- عدم تسلیم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی و مشمولان بندهای (الف) و (ب) ماده (95) این قانون موجب تعلق جریمه ای معادل چهل درصد مالیات متعلق می گردد و مشمول بخشودگی نمی شود.

در مورد مودیانی که اظهارنامه خود را.....

 

حسابهاي معين

 

براي تعريف حسابهاي معين از منوي حسابداري قسمت تعاریف ، منوی سرفصل حسابها را كليك كنيد تا فرم حسابهاي كل ظاهر شود، سپس روي هر كدام از حسابهاي كل كه راست كليك كنيد و گزینه مشاهده حسابهاي معين را انتخاب كنيد،(همچنین با زدن کلید Enter می توانید وارد قسمت حسابهای معین شوید ) می توانید حسابهاي معينی که در زیر آن حساب كل ایجاد کرده اید مشاهده کنید.

جهت اضافه کردن ، اصلاح و حذف ردیف های حساب معین مانند حساب های کل می توانید اقدام کنید.

• چنانچه در هنگام اضافه کردن حساب در قسمت نام حساب کلمه "ش" را تایپ کرده ، سیستم خود عبارت شرکت محترم ، درصورت تایپ کلمه "ج" سیستم جناب آقای ، و در صورت تایپ "س" سیستم عبارت سرکار خانم را وارد می کند و شما کافیست فقط نام مورد نظر را در ادامه وارد کنید.

 

• برای اصلاح کد حساب و یا انتقالحساب معین مورد نظر به زیرمجموعه حساب کل دیگر حساب معین را انتخاب نمایید ، سپس کلید F2 را بزنید تا پنجره زیر مشاهده شود و.....