کاراموزی رشته حسابداری در موسسه خدمات حسابداری و حسابرسی در 142 صفحه تهیه شده در تابستان 98 و با ویرایش کلیه تغییرات لازم برای سال 98 قابل استفاده دانشجویان مالی و حسابداری فایل بصورت WORDاست و براحتی میتوانید انرا ویرایش کنید فایل در 4 فصل تهیه شده است 

فهرست مطالب

فصل اول 1

آشنايي کلی با مکان کارآموزی 1

مقدمه 2

خدمات مالی و حسابداریاهم 3

اهم انجام امور مالیاتی 3

فصل دوم 4

هدف از تاسیس مجموعه و نوع ارائه خدمات 4

شرح وظایف حسابداری 6

1-جمع آوری اسناد 6

2- اطمینان از صحت صدور اسناد 7

4- صدور اسناد 7

5- ورود اطلاعات به سیستم 8

6- بالانس حسابها8

7- نظارت و کنترل 8

8- تهیه آمار و اطلاعات 9

9- سایر9

10- عملیات پایان سال 10

انواع حسابداری 11

1-................. حسابداری مالی:11

۲-حسابداری دولتی:11

۳-حسابداری قیمت تمام شده:11

۴-حسابداری مدیریت:11

۵-حسابداری هزینه:11

نکاتی در رابطه با صورت های مالی 12

فصل سوم 15

تشریح روند کار و ارائه خدمات 15

1 ) جمع آوری اسناد ومدارک مثبته :16

2 ) تجزیه وتحلیل اسناد ومدارک مثبته :17

3 ) سند حسابداری :17

نمونه ای از ثبت سند حسابداری 20

1) ثبت سرمایه گذاری اولیه :20

2) ثبت دریافت وام :20

3) ثبت خرید دارایی ها از قبیل آپارتمان ، ملزومات ، وسائط نقلیه ، اثاثه و...20

4) ثبت بازپرداخت بدهی و وام دریافتی:20

5) ثبت وصول مطالبات ( حسابهای دریافتنی ):21

6) ثبت برداشت :21

7) ثبت فروش دارایی ها :21

8) ثبت دریافت خدمات به صورت نقد ونسیه :21

9) ثبت پیش پرداختها :22

10) ثبت پیش دریافت ها :22

11) ثبت سرمایه گذاری مجدد:22

4) دفتر روزنامه :23

5 ) دفتر کل:23

6 ) دفترمعین :23

7) مانده گیری از حسابهای دفتر کل :23

8 ) تراز آزمایشی :23

9 ) اصلاح حسابها :24

10) ترازآزمایشی اصلاح شده :25

11) صورت سود وزیان :25

12) صورت سرمایه :26

13) ترازنامه :27

14) بستن حسابهای موقت :27

15) تراز اختتامی :27

16) بستن حسابهای دائمی :27

17) تراز افتتاحی در سال مالی جدید :27

18) افتتاح حسابهای دائمی درسال مالی جدید :28

دلایل نگهداری دفاتر روزنامه و کل 28

۱۶دلیل تاثیر گذار در رد شدن دفاتر قانونی 29

دریافت وپرداخت 30

طبقه بندی حساب ها31

- طبقه بندی حسابها به حسابهای دائمی و موقتی 32

- طبقه بندی حسابها به حسابهای حقیقی و اسمی 33

- طبقه بندی حسابها به حسابهای حقیقی ، شخصی و اسمی 33

فهرست جامع کدینگ کامل حساب‌های یک مؤسسه تولیدی و صنعتی 34

حساب‌های ترازنامه 34

استفاده کنندگان ازصورتهای مالی 41

استفاده کنندگان درون سازمانی :42

استفاده کنندگان برون سازمانی :42

سرمایه گذاران 43

اعطاء کنندگان وام ، اعتبار و سایر تسهیلات مالی :43

فروشندگان کالاها و خدمات ( بستانکاران( :43

مشتریان :43

دولت :44

سایر استفاده کنندگان :44

سرمایه گزارانبالقوه :44

کارگزارانبازارسرمایه :45

جامعه :45

سیستم حقوق ودستمزد 46

قوانین کار مربوط به حقوق و دستمزد 48

حقوق پایه (حقوق مبنا)49

مدت کار:50

کار روز و کار شب :51

کار مختلط :51

کار نوبتی :51

اضافه کاری :52

عیدی (پاداش آخر سال) کارگران مشمول قانون کار:53

پاداش افزایش تولید:53

فوق العاده مأموریت :54

حق اولاد و عائله مندی :54

تعطیلات و مرخصی ها55

جدول حقوقی سال 98 57

کسورات حقوق و دستمزد 58

کسورات توافقی :58

پیش پرداخت :59

کسورات قانونی :59

اجرائیات :60

بیمه 60

حق بیمه :61

بیمه بیکاری 63

مالیات 64

مالیات های مستقیم :64

مالیات های غیر مستقیم :64

طبقه بندی حقوق و مزایا و نحوه محاسبه مالیات آن 64

درآمد مشمول مالیات حقوق 65

نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق 65

مالیات سال 98 66

مالیات پلکانی سال 98 66

سیستم های حقوق و دستمزد 66

سیستم های مبتنی بر زمان 66

سیستم های پارچه کاری 67

طرح های مبتنی بر پاداش 67

توانایی صدور اسناد مربوط به حقوق و دستمزد :67

ثبت تنظیم لیست:67

ثبت تنظیم لیست حقوق و دستمزد با در نظر گرفتن حسابها یعنی حقوق و دستمزد :67

ثبت تسهیم لیست در مؤسسات تولیدی :69

ثبت تخصیص هزینه حقوق و دستمزد 70

حقوق پایه:70

حق اولاد98 70

بن کارگری98 70

حق مأموریت:70

اضافه کاری:70

پاداش:71

جمع حقوق و مزایا:71

دستمزد اضافه کاری:71

غیبت:72

مالیات 72

مالیات های مستقیم :73

مالیات های غیر مستقیم :73

طبقه بندی حقوق و مزایا و نحوه محاسبه مالیات آن 73

مستمر:73

غیر مستمر:74

درآمد مشمول مالیات حقوق 74

نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق 74

سیستم های حقوق و دستمزد 74

سیستم های مبتنی بر زمان 75

سیستم های پارچه کاری 75

طرح های مبتنی بر پاداش 75

توانایی صدور اسناد مربوط به حقوق و دستمزد :75

ثبت تنظیم لیست:76

ثبت تنظیم لیست حقوق و دستمزد با در نظر گرفتن حسابها یعنی حقوق و دستمزد :76

ثبت پرداخت :77

ثبت تسهیم لیست در مؤسسات تولیدی :78

ثبت تخصیص هزینه حقوق و دستمزد 79

Sheet لیست حقوق ودستمزد:79

حقوق پایه:79

حق اولاد:79

بن کارگری:79

حق مأموریت:79

اضافه کاری:80

پاداش:80

جمع حقوق و مزایا:80

مساعده:80

Sheet دستمزد اضافه کاری و غیبت:81

دستمزد اضافه کاری:81

غیبت:81

مالیات 82

مالیات های مستقیم :82

مالیات های غیر مستقیم :83

طبقه بندی حقوق و مزایا و نحوه محاسبه مالیات آن 83

مستمر:83

غیر مستمر:83

درآمد مشمول مالیات حقوق 84

نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق 84

سیستم های حقوق و دستمزد 84

سیستم های مبتنی بر زمان 85

سیستم های پارچه کاری 85

طرح های مبتنی بر پاداش 85

توانایی صدور اسناد مربوط به حقوق و دستمزد :85

ثبت تنظیم لیست:86

ثبت تنظیم لیست حقوق و دستمزد با در نظر گرفتن حسابها یعنی حقوق و دستمزد :86

ثبت پرداخت :87

ثبت تسهیم لیست در مؤسسات تولیدی :88

اطلاعات نرم افزار حسابداری 89

کاربرد رایانه در حسابداری 90

مدارک لازم برای تهیه اظهارنامه مالیاتی 91

مدارک مورد نیاز برای رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده93

فهرست معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده94

موارد ابطال و رد دفاتر از دیدگاه مالیاتی 96

انواع مالیات بر ارزش افزوده و مقایسه آنها96

جریمه عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی به امور مالیاتی 99

جریمه عدم ارائه اظهارنامه و دفاتر99

درگزارشات فصلی سال 1398 چه بخش ‌هایی وجود دارد؟101

کار با نرم افزار پارسیان در شرکت خدماتی حسابداری و حسابرسی 102

حسابهاي كل 103

اضافه ، اصلاح ، حذف اطلاعات 105

حسابهاي معين 108

حسابهاي تفصيلی 114

تعریف گروه حساب ها114

صدور سند حسابداری 116

اصلاح سند حسابداری 121

چاپ کلیه حساب ها (کل، معین،تفصیلی) همراه با گردش عملیات و مانده حساب 130

فرمول محاسبه سود و زیان 131

تعریف صورت مالی 133

صورت مالی 135

ليست بدهكاران 136

ليست بستانکاران 136

لیست بدهکاران و بستانکاران 136

ریز گردش حسابها136

كاركرد حساب 137

کارت حساب گروهی 137

فصل چهارم 139

آزمون آموخته ها و نتایج و پیشنهادات 139

نرم افزار پارسیان:140

نرم افزار رافع7 140

قابلیت های ویژه این نرم افزار به شرح زیر میباشد؛140

گزارشات سیستم حسابداری 141

امکانات سیستم چک و بانک 141

گزارشات سیستم چک و بانک 142

نرم افزاراکسل 142

پیشنهادات و نتیجه گیری 142

 

مقدمه

گزا رش حاضر، حاصل 240 ساعت ، دوره کارآموزی اینجانب در موسسه حسابداری تراز بروجن می باشد. اینجانب در طی مدت حضور خود در محل کارآموزی استفاده های علمی وعملی خوبی نموده، هرچند با توجه به زمان محدود 240 ساعت نمی توان به همه ریزه کاریهای سيستم حسابداري واقف شد.

 

خدمات حسابداري شرکت شامل ارائه خدمات حسابداري، دفترداري شرکتها، پيگيري و تکميلمدارک حسابداري معوق، اصلاح حسابها، ارائه صورتهاي مالي ضمني و نهايي، تهيه صورتهايمالي تلفيقي گروه شرکتها، تهيه صورتهاي مالي از مدارک ناقص و ساير خدمات حسابداری ومالي مي باشد.

تاریخچه سازمان:

شرکت موسسه تراز بروجن در بهمن ماه 1386ثبت وتاسیس گردیده است و در بروجن فلکه شهرداری خيابان دفتری قرار دارد. شركت مذكور، در ارائه خدمات حسابداری فعاليت دارد.

 

نمودار سازمانی و تشکیلات:

تک مالکی

 

 

نوع خدمات:

نوع محصول توليدي يا فروش ندارد كه اين خدمات عبارتند از ارائه خدمات حسابداری و مالی مانند: انواع خدمات بیمه ای ،حقوقی و مالیاتی برای شرکت های سهامی ، تضامنی و تجاری بااستفاده از نرم افزار های مانند پارسیان و هفت Microsoft.Office(word,excelو...)

شرح فرآیند تولید یا خدمات:

به طور خلاصه مي‌توان گفت که شرکت های تولیدی و خدماتی اطلاعات و دادهای مالی و حسابداری خود را به این موسسه میدهند و این موسسه با استفاده برنامه ها و قانون ، ضوابط های حسابداری این دادها را پردازش و در قالب یک گزارش که به همان دادها مرتبط میباشد،در اختیار مشتریان خود قرار میدهدو مشتریان با استفاده از این دادها بهترین تصمیم گیری را خواهند کرد(عقدقرداد،تحویل اسناد مالی،تنظی حسابداری،تنظیم،مالیات ارزش افزوده،تنظیم اظهارنامه،تنظیم اظهار نامه مالی،تنظیم مالیات مکرر169 {3ماهه}،تنظیم دفاتر روزنامه و دفاترکل)

 

خدمات مالی و حسابداری

• ثبت اسناد و مدارک حسابداری بصورت سیستمی و مکانیزه و همچنین بایگانی اسناد حسابداری
• تهیه گزارشات مالی میان دوره و سالیانه و تهیه صورتهای مالی
• نظارت و کنترل حسابها بصورت مداوم
• خدمات مالیاتی و خدمات حسابداری

اهم انجام امور مالیاتی

• تهیه و تنظیم صورت معاملات فصلی و ارسال آن در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور
• تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و ثبت آن در سامانه اداره مالیات بر ارزش افزوده
• تحریر دفاتر قانونی شامل دفتر روزنامه و کل و همچنین دفاتر درآمد و هزینه
• تهیه و تنظیم اظهارنامه عملکرد و ارسال آن در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور
• شرکت در دفاعیات مالیاتی و پیگیری پرونده های مالیاتی

 

مالیات سال 98

کارکنان دولتی و غیر‌دولتی که در سال ۹۸، مجموع حقوق، مزایا و کارانه آنها در سال ۳۳ میلیون تومان (ماهانه ۲ میلیون و ۷۵۰ هزار تومان) است از پرداخت مالیات معاف می‌شوند. میزان معافیت مالیاتی اشخاص موضوع مواد(۵۷) و (۱۰۱) قانون مالیات‌های مستقیم را ماهانه ۲ میلیون و ۱۵۰ هزار تومان تعیین گردیده است .

مالیات پلکانی سال 98

حقوق بیشتر از ماهانه ۲ میلیون و ۳۰۰ هزارتومان به‌صورت پلکانی مشمول مالیات می‌شود. بر مبنای تصمیم کمیسیون تلفیق بودجه ، ۵ پله برای مالیات حقوق و دستمزد درنظر گرفته شده که شامل مالیات ۱۰ تا ۳۵ درصد است. پله اول یعنی حقوق و دستمزد تا یک و نیم برابر سقف معافیت مالیاتی (ماهانه تا ۴ میلیون و ۱۲۵ هزار تومان) که ۱۰ درصد مالیات به آن تعلق می‌گیرد. در پله دوم، حقوق دستمزد یک و نیم برابر سقف معافیت مالیاتی تا دو ونیم برابر یعنی ماهانه از ۴ میلیون و ۱۲۵ هزار تومان تا ۶ میلیون و ۸۷۵ هزار تومان مشمول مالیات ۱۵ درصدی می‌شود.

در پله سوم، مالیات حقوق دو و نیم برابر سقف معافیت مالیاتی تا ۴ برابر یعنی ماهانه از ۶ میلیون و ۸۷۵ هزار تومان تا ۱۱ میلیون تومان ، ۲۰ درصد تعیین شده است. در پله چهارم نیز به حقوق ۴ برابر سقف معافیت مالیاتی تا ۶ برابر یعنی ماهانه از ۱۱ میلیون تومان تا ۱۶ میلیون و ۵۰۰ هزار تومان، مالیات ۲۵ درصد تعلق می‌گیرد. همچنین حقوق مازاد ۶ برابر سقف معافیت مالیاتی یعنی بالای ماهانه ۱۶ میلیون و ۵۰۰ هزار تومان مشمول مالیات ۳۵ درصد می‌شود.

ثبت تخصیص هزینه حقوق و دستمزد

برای سهولت در محاسبه حقوق و دستمزد و اطمینان از درستی محاسبه آیتمهای موجود در لیست حقوق و دستمزد یک سی دی برنامه حقوق و دستمزد با اکسل طراحی و فرمولی دهی شده است.

در این برنامه ی طراحی شده عناوین موجود در لیست حقوق و دستمزد در دو sheet به شرح زیر فرمول دهی شده است:

Sheet لیست حقوق ودستمزد:

حقوق پایه:

حقوق قانونی هر کارمند است که سالانه توسط اداره کار تعیین میگردد. در سال 1398 حداقل حقوق ماهیانه به ازای سی روز کاری معادل15،168،822 ریال می باشد. که بعبارتی روزانه معادل 505،627 ریال میباشد

کارفرما و کارمند در صورت توافق می توانند مبلغی بیش از حداقل حقوق پایه تعیین شده بوسیله اداره کار را به عنوان حقوق پایه پرداخت کنند.

حق اولاد98

هر کارمند می تواند حق اولادی معادل 1،516،822ریال بابت هر فرزند دریافت کند. حداکثر تعداد فرزندان دارای حق اولاد تا 2 فرزند می باشد به بیش از 2فرزند حق اولاد تعلق نمی گیرد.

بن کارگری98

کمک هزینه اقلام مصرفی یا بن کارگری در سال 1398 معادل 1،900،000 ریال میباشد

حق مأموریت:

به هر کارمند برای مأموریت با مسافت بیش از 50 کیلومتر حق مأموریت تعلق می گیرد.

اضافه کاری:

برای محاسبه اضافه کاری در ابتدا باید دستمزد هر ساعت اضافه کار را محاسبه کرد. که بصورت فرمول زیر می باشد:

دستمزد هر ساعت اضافه کار = × (220 ÷ حقوق پایه)

سپس دستمزد هر ساعت اضافه کار را در ساعات اضافه کاری ضرب کرده تا دستمزد اضافه کار بدست آید. طبق فرمول زیر:

دستمزد اضافه کار = دستمزد هر ساعت اضافه کار × ساعت اضافه کار

مدارک مورد نیاز برای رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده

تراز آزمایشی ( حداقل چهار ستونی ) در سطح کل ، معین و تفصیلی به ترتیب برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) سال مورد رسیدگی .

2- تراز آزمایشی ( حداقل چهار ستونی ) در سطح کل ، معین و تفصیلی سالیانه قبل و بعد از بستن حسابهای موقت برای سال مالی مورد رسیدگی .

3- گردش حساب درآمدهای عملیاتی ( خدمات و فروش ) به ترتیب برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) سال مورد رسیدگی .

4- گردش حساب درآمدهای غیر عملیاتی به ترتیب برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) سال مورد رسیدگی .

5- گردش حساب مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) سال مورد رسیدگی .

6-......

موارد ابطال و رد دفاتر از دیدگاه مالیاتی

-1 در صورتي که دفاتر ارائه شده به نحوي از پلمپ خارج شده و يا فاقد يک يا چند برگ باشد.

2 -عدم ثبت يک يا چند فعاليت مالي در دفاتر به شرط احراز .

-3 تقدم ثبت يک يا چند معامله نسبت به تاريخ وقوع آنها.

-4 ثبت تمام يا قسمتي از يک فعاليت بين سطرها.

-5 ثبت تمام يا قسمتي از يک فعاليت بين حاشيه ها.

6 -تراشيدن و پاک کردن مندرجات دفاتر به منظور سوء استفاده.

-7 جاي سفيد گذاشتن بيش از حد معمول در صفحات و سفيد ماندن تمام صفحه در دفتر روزنامه.

8-محو کردن مندرجات دفاتر با وسايل شيميايي.......

 

انواع مالیات بر ارزش افزوده و مقایسه آنها

از معرفی انواع مالیات بر ارزش افزوده، لازم است که مفهوم «تولید ناخالص داخلی» مطرح شود. تولید ناخالص داخلی، ارزش پولی کلیه ی کالاها و خدمات تولید شده در یک کشور، بدون توجه به ملیت صاحبان این عامل،‌ در یک دوره ی معین (دوره ی یکساله)، به قیمت جاری می‌باشد. برای محاسبه «تولید ناخالص داخلی» از دو روش زیر استفاده می‌شود: الف- «روش ارزش افزوده به قیمت عوامل تولید» که، حاصل جمع کلیه ی ارزش افزوده‌های ایجاد شده، توسط تمامی بخشهای اقتصادی یک کشور با کسر کارمزد احتسابی، می‌باشد. ب- «روش مخارج به قیمت بازاری» که، از حاصل جمع کلیه ی هزینه‌های مربوط به بخش خصوصی و دولتی، مخارج سرمایه‌گذاری و خالص صادرات در یک اقتصاد، بدست ‌می‌آید. در نظام مالیات بر ارزش افزوده، برای مشخص نمودن پایه ی مالیاتی از تولید ناخالص داخلی به «روش مخارج به قیمت بازاری» استفاده می‌شود. 1) مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولیدی: در روش «مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولیدی»، مالیات کلی بر فروش اعمال می‌شود. این نوع مالیات

 

کار با نرم افزار پارسیان در شرکت خدماتی حسابداری و حسابرسی

نرم افزار حسابداری پارسیان دارای قفل سخت افزاری می باشد که شرکت پارسیان این قفل را بستگی به نسخه برنامه می فروشد و در ازای فروش پشتیبانی نرم افزار را انجام می دهد و اگر مشکلی در برنامه بوجود بیاید رفع می کند.

شرکت نرم افزاری پارسیان دارای دوره های آموزش حسابداری نیز می باشد.

• تبديل کليه اطلاعات حسابداری سالهای گذشته به طور کامل از DOS به WINDOWS برای مشتريان نرم افزار حسابداری تحت DOS
• تعريف مجموعه حسابها و گزارش گيری از يک مجموعه حساب خاص
• درج سند در بين اسناد موجود ، تکرار سند و مرتب سازی اسناد
• ثبت اسناد در دو سطح دائم و موقت
• حسابها در پنج سطح شامل گروه اصلی ، گروه فرعی ، کل ، معين و تفصيلی
• تعيين کد 4 رقمی برای حسابهای تفصيلی
• نمايش فهرست حسابها به صورت درختی
• مشاهده تراز حسابها در کليه سطوح پنجگانه و ارسال آن به فرمتهای گوناگون
• مشاهده تراز 8 ستونی حسابها در کليه سطوح پنجگانه و ارسال آن به فرمتهای گوناگون و چاپ آن در قطع کاغذ A4
• نمايش صورت ريز مانده حسابها به صورت انتخابی از نظر نوع مانده يا محدوده مبلغ مشخص

 

در اين پنجره بعد از وارد كردن شرح حساب و زدن كليد تاٌييد به رديف بعدي مي رويد. در این قسمت می توانید با زدن كليد پايين (i) از شرح های پیش فرض استفاده نمایید.

• برای استفاده از شرح های پیش فرض می توانید دکمه را بزنید تا پنجره زیر را مشاهده نمایید .