با توجه به فراوانی دانشجویان رشته حسابداری در مراکز آموزش عالی سراسر کشور ضرورت دارد دانشجویان رشته حسابداری همزمان با آموزش حسابداری ، دوره کارآموزی حسابداری را نیز طی کنند و نتیجه دوره کارآموزی حسابداری و مشاهدات و تجربیات خود را طی گزارش کارآموزی حسابداری به مرکز دانشگاهی خود ارائه دهند

بسیاری دانشجویان رشته حسابداری دوره های کارآموزی خود را در شرکت ها و موسساتی که خدمات مالی و حسابداری انجام میدهند میگذرانند لذا این فایل بصورت جامع و کامل فعالیت های این شرکت ها را توضیح داده و دانشجویان این رشته در این فایل علاوه بر آشنایی با کار در این موسسات میتوانند از این فایل برای تهیه گزارش کار اموزی خود استفاده نمایند این فایل در 121صفحه تهیه گردیده است در ضمن فایل بصورت word و قابل ویرایش  وکلیه اطلاعات حقوقی و مالیاتی وبیمه براساس بخشنامه سال 1400 ویرایش شده  میباشد . در این محصول ابتدا به معرفی این نوع شرکت ها بعنوان مقدمه و معرفی مکان کار اموزی پرداخته و در فصل دوم هدف از تاسیس اینگونه شرکت ها را توضیح داده است در فصل سوم به تشریح روند کار این شرکت ها پرداخته و از آشنا شدن دانشجویان مبتدی به دفاتر رسمی مالی مانند دفتر روزنامه و کل ومعین شروع نموده و سپس به تشریح کارهای این شرکت ها ائم از امور حسابداری و امور مالیاتی ,محاسبه حقوق و دستمزد ,صدور سند دوبل حسابداری,نرم افزار رایج حسابداری,وظایف این موسسات در قبال شرکت های که انجام امورات مالی آن را قبول نمودند در دفاع از شرکت مربوطه در امور دارایی و مالیاتی و... توضیح داده شده است ودر نهایت در فصل چهارم پیشنهادات و جمع بندی لازم انجام گرفته است. این فایل بر اساس استانداردهای گزارش کارآموزی دانشگاه ها تنظیم گردیده است

 

 

فصل اول 1

آشنايي کلی با مکان کارآموزی 1

مقدمه 2

خدمات مالی و حسابداریاهم 3

اهم انجام امور مالیاتی 3

فصل دوم 4

هدف از تاسیس مجموعه و نوع ارائه خدمات 4

شرح وظایف حسابداری 6

1-جمع آوری اسناد 6

2- اطمینان از صحت صدور اسناد 7

4- صدور اسناد 7

5- ورود اطلاعات به سیستم 8

6- بالانس حسابها8

7- نظارت و کنترل 8

8- تهیه آمار و اطلاعات 9

9- سایر 9

10- عملیات پایان سال 10

انواع حسابداری 11

1-...................... حسابداری مالی:11

۲-حسابداری دولتی:11

۳-حسابداری قیمت تمام شده:11

۴-حسابداری مدیریت:11

۵-حسابداری هزینه:11

نکاتی در رابطه با صورت های مالی 12

فصل سوم 15

تشریح روند کار و ارائه خدمات 15

1 ) جمع آوری اسناد ومدارک مثبته :16

2 ) تجزیه وتحلیل اسناد ومدارک مثبته :17

3 ) سند حسابداری :17

نمونه ای از ثبت سند حسابداری 20

1) ثبت سرمایه گذاری اولیه :20

2) ثبت دریافت وام :20

3) ثبت خرید دارایی ها از قبیل آپارتمان ، ملزومات ، وسائط نقلیه ، اثاثه و...20

4) ثبت بازپرداخت بدهی و وام دریافتی:20

5) ثبت وصول مطالبات ( حسابهای دریافتنی ):21

6) ثبت برداشت :21

7) ثبت فروش دارایی ها :21

8) ثبت دریافت خدمات به صورت نقد ونسیه :21

9) ثبت پیش پرداختها :22

10) ثبت پیش دریافت ها :22

11) ثبت سرمایه گذاری مجدد:22

4) دفتر روزنامه :23

5 ) دفتر کل:23

6 ) دفترمعین :23

7) مانده گیری از حسابهای دفتر کل :23

8 ) تراز آزمایشی :23

9 ) اصلاح حسابها :24

10) ترازآزمایشی اصلاح شده :25

11) صورت سود وزیان :25

12) صورت سرمایه :26

13) ترازنامه :27

14) بستن حسابهای موقت :27

15) تراز اختتامی :27

16) بستن حسابهای دائمی :27

17) تراز افتتاحی در سال مالی جدید :27

18) افتتاح حسابهای دائمی درسال مالی جدید :28

دلایل نگهداری دفاتر روزنامه و کل 28

۱۶دلیل تاثیر گذار در رد شدن دفاتر قانونی 29

دریافت وپرداخت 30

طبقه بندی حساب ها31

- طبقه بندی حسابها به حسابهای دائمی و موقتی 32

- طبقه بندی حسابها به حسابهای حقیقی و اسمی 33

- طبقه بندی حسابها به حسابهای حقیقی ، شخصی و اسمی 33

فهرست جامع کدینگ کامل حساب‌های یک مؤسسه تولیدی و صنعتی 34

حساب‌های ترازنامه 34

استفاده کنندگان ازصورتهای مالی 41

استفاده کنندگان درون سازمانی :42

استفاده کنندگان برون سازمانی :42

سرمایه گذاران 43

اعطاء کنندگان وام ، اعتبار و سایر تسهیلات مالی :43

فروشندگان کالاها و خدمات ( بستانکاران( :43

مشتریان :43

دولت :44

سایر استفاده کنندگان :44

سرمایه گزارانبالقوه :44

کارگزارانبازارسرمایه :45

جامعه :45

سیستم حقوق ودستمزد 46

قوانین کار مربوط به حقوق و دستمزد 48

حقوق پایه (حقوق مبنا)49

مدت کار:50

کار روز و کار شب :51

کار مختلط :51

کار نوبتی :51

اضافه کاری :52

عیدی (پاداش آخر سال) کارگران مشمول قانون کار:53

پاداش افزایش تولید:53

فوق العاده مأموریت :54

حق اولاد و عائله مندی :54

تعطیلات و مرخصی ها55

جدول حقوقی سال 1400 57

کسورات حقوق و دستمزد 57

کسورات توافقی :57

پیش پرداخت :58

کسورات قانونی :58

اجرائیات :59

بیمه 59

حق بیمه :60

بیمه بیکاری 62

مالیات 63

مالیات های مستقیم :64

مالیات های غیر مستقیم :64

طبقه بندی حقوق و مزایا و نحوه محاسبه مالیات آن 64

درآمد مشمول مالیات حقوق 65

نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق 65

مالیات سال 400 65

مالیات پلکانی سال 400 65

سیستم های حقوق و دستمزد 66

سیستم های مبتنی بر زمان 66

سیستم های پارچه کاری 66

طرح های مبتنی بر پاداش 67

توانایی صدور اسناد مربوط به حقوق و دستمزد :67

ثبت تنظیم لیست:67

ثبت تنظیم لیست حقوق و دستمزد با در نظر گرفتن حسابها یعنی حقوق و دستمزد :67

ثبت تسهیم لیست در مؤسسات تولیدی :68

ثبت تخصیص هزینه حقوق و دستمزد 70

حقوق پایه1400:70

حق اولاد400 70

بن کارگری400 70

حق مأموریت:70

اضافه کاری:70

پاداش:70

جمع حقوق و مزایا:71

کاربرد رایانه در حسابداری 72

مدارک لازم برای تهیه اظهارنامه مالیاتی 73

مدارک مورد نیاز برای رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده75

فهرست معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده76

موارد ابطال و رد دفاتر از دیدگاه مالیاتی 78

انواع مالیات بر ارزش افزوده و مقایسه آنها78

جریمه عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی به امور مالیاتی 81

جریمه عدم ارائه اظهارنامه و دفاتر 81

درگزارشات فصلی سال 1400 چه بخش ‌هایی وجود دارد؟ 83

کار با نرم افزار پارسیان در شرکت خدماتی حسابداری و حسابرسی 84

حسابهاي كل 85

اضافه ، اصلاح ، حذف اطلاعات 86

حسابهاي معين 90

حسابهاي تفصيلی 95

تعریف گروه حساب ها95

صدور سند حسابداری 98

اصلاح سند حسابداری 102

چاپ کلیه حساب ها (کل، معین،تفصیلی) همراه با گردش عملیات و مانده حساب 111

فرمول محاسبه سود و زیان 112

تعریف صورت مالی 114

صورت مالی 116

ليست بدهكاران 117

ليست بستانکاران 117

لیست بدهکاران و بستانکاران 117

ریز گردش حسابها117

كاركرد حساب 118

کارت حساب گروهی 118

فصل چهارم 120

آزمون آموخته ها و نتایج و پیشنهادات 120

پیشنهادات و نتیجه گیری 121

 

قسمتی از فایل

جمع آوری اسناد ومدارک مثبته :

 

منظور همان فاکتورفیش ورسیدهای پرداخت رسیدهای بانکی وغیره می باشد. که در شرکتهای خدماتی شامل قرارداد های خدمات قابل ارایه و رسید های خدمات ارایه شده و ساعات کار انجام شده برای خدمات میباشد . مثلا یک موسسه آموزشی یا یک آموزشگاه رانندگی را در نظر میگیریم که شامل قرارداد کارآموزان و ساعات مربوط به خدمات و وجه پیش دریافت خدمات و غیره میباشد .

2 ) تجزیه وتحلیل اسناد ومدارک مثبته :

منظور تجزیه تحلیل یا همان دودو تاچهارتای یک حسابدار است که مثلا اگر رسیدی یا فاکتوری در دست دارد جهت چگونگی وآن فکر می کند. آیا سند و قرادادهای کار با نحوه ارایه خدمات مطابقت دارد .

3 ) سند حسابداری :

پس از تجزیه وتحلیل حسابدار می بایست جهت ثبت های مربوطه به سند حسابداری رجوع کند که امروزه دراکثر ادارات در نرم افزارهای کا مپیوتری حسابداری انجام میگردد.

 

ثبت تخصیص هزینه حقوق و دستمزد

برای سهولت در محاسبه حقوق و دستمزد و اطمینان از درستی محاسبه آیتمهای موجود در لیست حقوق و دستمزد یک سی دی برنامه حقوق و دستمزد با اکسل طراحی و فرمولی دهی شده است.

در این برنامه ی طراحی شده عناوین موجود در لیست حقوق و دستمزد در دو sheet به شرح زیر فرمول دهی شده است:

Sheet لیست حقوق ودستمزد:

حقوق پایه1400:

حداقل میزان دستمزد روزانه قانون کار برای کارگران در سال ۱۴۰۰، ​مبلغ 885.165 ریال تعیین و حداقل حقوق قانون کار در سال 1400، نیز مبلغ 26.554.925 ریال میباشد .کارفرما و کارمند در صورت توافق می توانند مبلغی بیش از حداقل حقوق پایه تعیین شده بوسیله اداره کار را به عنوان حقوق پایه پرداخت کنند.

حق اولاد400

هر کارمند می تواند حق اولادی معادل 2/655/141ریال بابت هر فرزند دریافت کند.

بن کارگری400

کمک هزینه اقلام مصرفی یا بن کارگری در سال 1400 معادل 6000،000 ریال میباشد

مالیات های غیر مستقیم :

مالیات هایی است که با رعایت قوانین مربوط به قیمت کالاها و خدمات اضافه گردیده و به مصرف کننده منتقل می گردد.

 

طبقه بندی حقوق و مزایا و نحوه محاسبه مالیات آن

تقسیم بندی درآمد حقوق :

الف- مستمر نقدی

ب- مستمر غیر نقدی

ج- غیر مستمر نقدی

د- غیر مستمر غیر نقدی

مستمر:

مواردی است که در حکم حقوقی (حکم کارگزینی) کارمند یا کارگر آورده شده و همه ماهه پرداخت می گردد.

غیر مستمر:

مواردی است که در حکم حقوقی (حکم کارگزینی) کارمند یا کارگر قید نمی گردد وتحت شرایط خاص ممکن است در برخی ماه های سال پرداخت شود. یعنی قبل از پایان ماه کاری، معلوم نیست به چه کارکنانی تعلق می گیرد و مبلغ آن چقدر است.

نقدی: مواردی است که به وجه رایج مملکت جمهوری اسلامی ایران پرداخت می شود. طبق قانون حداقل حقوق حتماً می بایست به صورت نقدی پرداخت شود. برخی از پرداخت های نقدی به طور مستمر و برخی دیگر به طور غیر مستمر پرداخت می شود.

غیرنقدی: مسکن و اتومبیل واگذاری شده از طرف کارفرما و کالاهایی مثل خواروبار و پوشاک است که به عنوان بخشی از مازاد برحداقل مزد در اختیار کارگر یا کارمند قرار می گیرد.

درآمد مشمول مالیات حقوق

عبارت است از حقوق ( مقرری یا مزد اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم.

نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق

برای محاسبه مالیات درآمد حقوق، ابتدا مالیات درآمد مستمر حقوق را محاسبه و سپس مالیات درآمد غیرمستمر حقوق را محاسبه و با هم جمع می زنیم. به همین منظور لازم است درآمد مستمر حقوق اعم از نقد و غیرنقد و همچنین جمع درآمد غیر مستمر حقوق اعم از نقد و غیر نقد را محاسبه نمائیم. در نتیجه لازم است معادل نقدی مزایای غیرنقد را به دست آورده و با حقوق و مزایای نقد جمع بزنیم تا جمع درآمد حقوق را به تفکیک مستمر و غیرمستمر به دست آوریم.

مالیات سال 400

کارکنان دولتی و غیر‌دولتی که در سال 400 مجموع حقوق، مزایا و کارانه آنها در سال 48 میلیون تومان (ماهانه4 میلیون است از پرداخت مالیات معاف می‌شوند. میزان معافیت مالیاتی اشخاص موضوع مواد(۵۷) و (۱۰۱) قانون مالیات‌های مستقیم را ماهانه 4 میلیون تومان تعیین گردیده است .

مالیات پلکانی سال 400

حقوق بیشتر از ماهانه 4 میلیون تومان به‌صورت پلکانی مشمول مالیات می‌شود.  ، 7 پله برای مالیات حقوق و دستمزد درنظر گرفته شده که شامل مالیات ۱۰ تا 25درصد است.

برای محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۰ کارگران باید طبق تقسیم بندی پلکانی مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۰ کارگران در قانون بودجه ۱۴۰۰ کل کشور عمل شود.

۱- حقوق ماهیانه تا مبلغ ۴۰ میلیون ریال از مالیات معاف

۲- از سقف ماهیانه تا ۱.۵ برابر مازاد بر آن مشمول ۱۰ درصد مالیات حقوق

۳- از مازاد بر ۱.۵ برابر تا ۲.۵ برابر مشمول ۱۵ درصد مالیات حقوق

۴- از مازاد بر ۲.۵ برابر تا ۴ برابر مشمول ۲۰ درصد مالیات حقوق

۵- از مازاد بر ۴ برابر ۲۵ درصد مالیات حقوق.

فاکتور رسمی،فاکتوری است که بر اساس قوانین وزارت امور اقتصادی ودارایی تنظیم شده باشد.

مشخصات صورت حساب مورد تایید وزارت دارایی درماده19 قانون مالیات بر ارزش افزوده عنوان شده است.

امروزه با مکانیزه شدن امور حسابداری در کسب و کارهای مختلف بسیاری از مشاغل جهت صدور فاکتورها از نرم افزار حسابداری استفاده میکنند

در این صورت میتوان به صورت اتوماتیک فاکتورهای مورد نظر خود را با شمای مختلفی از جمله پیش فاکتور ،فروشگاهی،رسمی،غیررسمی،حواله انبار،شخصی،نمایشی و...صدور وچاپ کنند.

درجمع بندی و محاسبه ی آن به عنوان هزینه یک شرکت تاریخ هزینه ها نقش مهمی را ایفا میکند.درصورتی که مبلغ فاکتور با رسید کارتخوان ویا در فاکتورهای دستی مهر با سربرگ فاکتور تطابق نداشته باشد و آن را به شرکت برگشت میدهیم تا اصلاح گردد.

نمونه ای از ثبت سند حسابداری

 

1) ثبت سرمایه گذاری اولیه :

بانک ****

سرمایه ****

( بابت ثبت سرمایه گذاری اولیه )

 

2) ثبت دریافت وام :

بانک ****

وام پرداختنی ****

( بابت ثبت دریافت وام)

3) ثبت خرید دارایی ها از قبیل آپارتمان ، ملزومات ، وسائط نقلیه ، اثاثه و...

دارایی مربوط ****

بانک / حسابهای پرداختنی ****

( بابت ثبت خرید دارایی ها)

۱۶دلیل تاثیر گذار در رد شدن دفاتر قانونی

در بالا به اهمیت دفاتر رسمی اشاره گردید در ذیل دلایلی که میتواند دفاتر قانونی را رد کند به شرح ذیل میباشند

۱-در صورتی که دفاتر ارائه شده به نحوی از پلمپ خارج شده و یا فاقد یک یا چند برگ باشد .

1. عدم ثبت یک یا چند فعالیت مالی در دفاتر به شرط احراز
2. ثبت تمام یا قسمتی از یک فعالیت در حاشیه
3. ثبت تمام یا قسمتی از یک فعالیت بین سطور
4. تراشیدن و پاک کردن و محو کردن مندرجات دفاتر به منظور سوء استفاده
5. و....